https://baf.av.tr/degerli-konut-vergisine-itiraz-ve-iptal-davasi/

DEĞERLİ KONUT VERGİSİNE İTİRAZ VE İPTAL DAVASI (2024)

Değerli Konut Vergisi, Türkiye’de 2020 yılında yürürlüğe giren yeni bir vergi türüdür ve Emlak Vergisi Kanunu’na eklenen hükümlerle düzenlenmiştir. Bu vergi, Taşınmaz Değerleme Komisyonu tarafından belirlenen ve değeri 10 milyon TL ve üzeri olan mesken nitelikli taşınmazlara uygulanmaktadır. Verginin amacı, yüksek değere sahip gayrimenkullere ek bir vergi yükümlülüğü getirerek sosyal adaleti sağlamak ve kamu gelirlerini artırmaktır.

Değerli Konut Vergisi, yalnızca mesken niteliğinde olan taşınmazlar için geçerlidir. Bu nedenle, işyerleri ve ticari amaçla kullanılan taşınmazlar bu vergiden muaf tutulmuştur. Verginin kapsamı, sadece Türkiye sınırları içinde yer alan konutları içerir. Yurt dışında bulunan konutlar, bu verginin kapsamına girmemektedir.

Değerli Konut Vergisi Hesaplama – Değerli Konut Vergisi 2024 Oranları

Değerli Konut Vergisi, taşınmazın değerine göre kademeli olarak hesaplanır. Verginin hesaplanmasında dikkate alınan temel unsur, Taşınmaz Değerleme Komisyonu’nun belirlediği taşınmaz değeri veya Belediye Rayiç Değeridir. 2024 yılı itibariyle vergi oranları şu şekildedir:

Değerli Konut Vergisi Oranları 2024 Oran
12.880.000 TL ile 19.321.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil) 12.880.000 TL’yi aşan kısmı için Binde 3
25.763.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 19.321.000TL’si için 19.323 TL, fazlası için Binde 6
25.763.000 TL’den fazla olanlar 25.763.000 TL’si için 57.975 TL, fazlası için Binde 10

 

Bu oranlar, yıllık olarak belirlenir ve mükelleflerin her yıl beyanname vermesi gerekmektedir. Vergi matrahı, ilgili yıl için belirlenen değerler üzerinden hesaplanarak mükellefe tebliğ edilir. Mükellefler, vergi matrahına göre tahakkuk eden tutarı belirlenen süre içinde ödemekle yükümlüdür.

Değerli Konut Vergisini Kim Öder?

Değerli Konut Vergisi, meskenin maliki olan kişi ya da kurumlar tarafından ödenir. Mülkiyetin birden fazla kişi arasında paylaşılması durumunda, ortaklar hisseleri oranında bu vergiyi ödemek zorundadırlar. Bununla birlikte, mesken üzerinde intifa hakkı sahibi olan kişiler de vergi mükellefi olarak kabul edilirler ve vergiyi ödemekle yükümlüdürler.

Verginin mükellefi, taşınmazın sahibi olmasına rağmen, mülkiyeti elinde bulundurmayan ancak intifa hakkına sahip kişiler de olabilir. İntifa hakkı, bir taşınmazı kullanma ve ondan yararlanma hakkını ifade eder ve bu hakka sahip olanlar da bu verginin ödemesinden sorumludur.

Vergiden Muaf Olan Kişiler ve Taşınmazlar

Bazı kişiler ve taşınmazlar Değerli Konut Vergisi’nden muaftır. Bu muafiyetler arasında şunlar sayılabilir:

  • Kamuya ait taşınmazlar: Devlete, belediyelere veya diğer kamu kuruluşlarına ait meskenler bu vergiden muaftır.
  • Sosyal amaçla kullanılan taşınmazlar: Eğitim, sağlık gibi kamu hizmeti sunan kurumların mesken niteliğindeki taşınmazları da bu vergiden muaf tutulur.
  • Tek mesken sahibi olan emekliler: Bir adet konuta sahip olan ve emekli aylığı dışında geliri bulunmayan kişiler bu vergiden muaftır.

Değerli Konut Vergisi Ne Zaman Ödenir? Değerli Konut Vergi Beyannamesi Ne Zaman Verilir ? 

Değerli Konut Vergisi, her yıl düzenli olarak iki taksit halinde ödenir. Birinci taksit Şubat ayı sonuna kadar, ikinci taksit ise Ağustos ayı sonuna kadar ödenmelidir. Mükellefler, vergi tutarını Gelir İdaresi Başkanlığı’na bağlı vergi daireleri üzerinden ya da internet üzerinden ödeyebilirler.

Vergi mükellefleri, taşınmazın değeri üzerinden değerli konut vergi beyannamesi verdikten sonra vergi daireleri, tahakkuk eden vergiyi hesaplar ve mükellefe tebliğ eder. Ödemeler geciktirilirse, mükellefler gecikme zammı ile karşı karşıya kalabilirler.

Değerli Konut Vergisine İtiraz Nedir? 

Taşınmazın değerinin yüksek belirlenmesi ya da yanlış bir tespit yapılması halinde, mükelleflerin bu duruma itiraz etme hakları vardır. Taşınmaz Değerleme Komisyonu tarafından yapılan değer tespiti, mükelleflere tebliğ edildikten sonra mükellefler, bu belirlemeye karşı 15 gün içinde itiraz edebilirler.

Tapu Kadastro Genel Müdürlüğü’ne (TKGM) Değerleme İtirazı

Tapu Kadastro Genel Müdürlüğü tarafından yapılan değerleme hem ilan edilir hem de ilgiliye tebliğ edilir. Hesaplamada hata olduğunu düşünen ilgili 15 gün içinde apu Kadastro Genel Müdürlüğü’ne itiraz ederek hesaplamanın hatalı olduğunu belirtebilir. 15 gün içinde itiraz edilmez ise gayrimenkul değerlemesi kesinleşir.

İtiraz Süreci:

  • İtiraz dilekçesi: Mükellefler, taşınmazın belirlenen değerine itiraz etmek için bir dilekçe ile başvuruda bulunurlar. Dilekçede, taşınmazın gerçek değeri ve bu değerin nasıl belirlendiğine dair belgeler sunulmalıdır.
  • Değerleme Komisyonu’nun kararı: İtiraz dilekçesi üzerine, Taşınmaz Değerleme Komisyonu itirazı değerlendirir. Komisyon, itirazın haklı bulunması durumunda taşınmazın değerini yeniden belirleyebilir.

Eğer komisyonun kararına rağmen mükellef hâlâ verilen karara itiraz etmek isterse, yargı yoluna başvurma hakkına sahiptir.

Değerli Konut Vergisinin İptali Davası

Değerli Konut Vergisi’ne karşı yargı yoluna başvurmak mümkündür. Vergi mahkemelerine yapılan bu davalar, mükellefin vergiye esas teşkil eden taşınmaz değerinin yanlış hesaplandığını iddia etmesi üzerine açılır.

Dava Tarafları: 

  • Davacı: Vergi mükellefi, yani meskenin maliki ya da intifa hakkı sahibi olan kişidir.
  • Davalı: Dava, genellikle ilgili vergi dairesi veya Gelir İdaresi Başkanlığı aleyhine açılır. Davalı taraf, taşınmazın değerini belirleyen ya da vergi yükümlülüğünü tebliğ eden yetkili kamu kurumudur.

Değerli Konut Vergisinin İptali Davası Görevli ve Yetkili Mahkeme

Değerli Konut Vergisi ile ilgili davalarda görevli mahkeme, vergi mahkemeleridir. Vergi mahkemeleri, vergiye dair tüm uyuşmazlıkların çözümü için yetkilidir ve mükelleflerin bu mahkemelere başvurması gerekmektedir. Vergi mahkemelerine başvurulması gereken süre, verginin tebliğinden itibaren 30 gün içinde yapılmalıdır. Yetkili mahkeme, taşınmazın bulunduğu yerdeki vergi mahkemesidir. Örneğin, İstanbul’da bulunan bir konut için açılacak dava, İstanbul vergi mahkemesinde görülür. Eğer taşınmaz birden fazla ilde ise, mükellef taşınmazın en yüksek değerinin bulunduğu yerde dava açmalıdır.

Değerli Konut Vergisinin İptali Dava Süreci

Değerli Konut Vergisi’ne itiraz davası açıldıktan sonra süreç şu aşamalardan oluşur:

  1. Dava Açılışı: Vergi mükellefi, ilgili vergi dairesine karşı vergi mahkemesinde dava açar. Dava dilekçesinde, taşınmazın gerçek değerine ilişkin kanıtlar sunulmalıdır.
  2. Mahkeme İncelemesi: Vergi mahkemesi, taşınmazın değerinin doğru hesaplanıp hesaplanmadığını inceler. Mahkeme, bilirkişi incelemesi yaparak taşınmazın gerçek değerini tespit edebilir. Bu süreçte tarafların sunduğu belgeler ve uzman görüşleri değerlendirilir.
  3. Karar Aşaması: Mahkeme, taşınmazın değerinin doğru hesaplanıp hesaplanmadığına karar verir. Eğer taşınmazın değeri yüksek bulunmuşsa, mahkeme taşınmazın değerini yeniden belirleyebilir ve vergi yükümlülüğünü yeniden düzenleyebilir.
  4. Kararın Uygulanması: Mahkeme kararı, mükellefe ve ilgili vergi dairesine tebliğ edilir. Karar mükellef lehine sonuçlanırsa, fazla tahakkuk eden vergi iptal edilir ve mükellefin vergi borcu düzeltilir.

İstinaf ve Temyiz Süreci

Vergi mahkemesinin kararına itiraz etmek mümkündür. Mükellef veya vergi dairesi, Bölge İdare Mahkemesi’ne başvurarak istinaf yoluna gidebilir. İstinaf aşamasında verilen kararlara karşı ise temyiz yolu açık olup, bu süreç Danıştay’a taşınabilir.

Sonuç: Değerli Konut Vergisi, yüksek değere sahip mesken nitelikli taşınmazlar için öngörülen bir vergi türüdür ve taşınmazın değeri üzerinden hesaplanır. Vergi mükellefleri, belirlenen değerin yüksek olduğu veya yanlış hesaplandığı durumlarda itiraz ve dava yoluna başvurabilirler. Değerli Konut Vergisi’ne karşı açılacak davalarda görevli mahkemeler vergi mahkemeleridir ve dava sürecinde taşınmazın gerçek değeri bilirkişi incelemesiyle tespit edilebilir.

SIK SORULAN SORULAR

Değerli Konut Vergisine İtiraz ve İptal Davası Ne Zaman Açılır? 

Değerli konut vergisine itiraz ve iptal davası süresi kararın tebliği tarihinden başlar. Değerli konut vergisine itiraz için 15 gün, değerli konut vergisine iptal davası açılması için ise 30 günlük süreler bulunur.

Konut Paylı Mülkiyete Tâbi İse Değerli Konut Vergilendirmesi Nasıl Olur?

Konut üzerinde paylı mülkiyet söz konusu ise herkesin payı oranında değerli konut vergisi ödeme borcu doğar.

Konut Elbirliği İle Mülkiyete Tâbi İse Değerli Konut Vergilendirmesi Nasıl Olur?

Konut üzerinde elbirliği mülkiyeti söz konusu ise herkes müteselsilen değerli konut vergisinin tamamı için vergi ödeme borcu doğar.

Değerli Konut Vergisine İtiraz ve İptal Davası Masrafları Ne Kadar? 

Değerli konut vergisine itiraz ve iptal davası masrafları 2024 yılı için ortalama 5.000,00 TL ile 8.000,00 TL arasındadır. Değerli konut vergisi dava masrafları açılacak olan davanın türüne, davalı ve davacı sayısına, keşif ve bilirkişi gerekliliğine göre değişmektedir. Değerli konut vergisi dava masrafını buraya tıklayarak hesaplayabilirsiniz.

Değerli Konut Vergisine İtiraz ve İptal Davası Avukat 

Vergi mükelleflerinin bu vergiyle ilgili haklarını iyi bilmeleri, itiraz ve dava süreçlerinde doğru adımları atmaları açısından son derece önemlidir. Değerli Konut Vergisi’ne karşı dava açma sürecinde hukuki destek almak, mükelleflerin hak kaybına uğramalarının önüne geçecektir.