FENOMEN VERGİ DÜZENLEMESİ (2025)

Fenomen vergi düzenlemesi ve fenomen kazançlarının vergilendirilmesi ve gelişen teknoloji ile günümüzde sosyal medya platformlarının sık kullanılır hale gelmesiyle önemli bir konu haline gelmiştir. Mobil cihazların yaygınlaşması ile Instagram, YouTube, Tiktok, Twitch, Twitter, Facebook, Google gibi platformlar herkesin kolay eriştiği ve sık zaman geçirdiği sanal ortamlar olmuştur. Sosyal medya platformlarında paylaşım yapan ya da yayın yapan bazı kullanıcılar için de yeni bir iş ağı haline gelmiştir. Gerçekten de özellikle reklam gelirleri sebebiyle ciddi kazançları olan sosyal medya platformları, takipçi sayısı yüksek ilgi çeken hesaplara belirli şartlarda ödemeler yapmaya başlamıştır.

Bu ödemelerle birlikte ise sosyal medya fenomenlerinin vergilendirilmesiyle ilgili yasal düzenlemeler ortaya çıkmıştır. Bu yazımızda fenomen vergi düzenlemesi, fenomen kazanç vergilendirilmesi, fenomen vergi incelemesi, fenomen vergi indirimleri ve fenomen vergi istisnalarından, fenomen kara para aklama iddialarından bahsedeceğiz.

FENOMEN VERGİ DÜZENLEMESİ NE İÇERMEKTEDİR?

218 sayılı Gelir Vergisi Tebliği’ne göre; Mükellefin; internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır.

Buna göre aşağıdaki şartları sağlayanlar, kazancı 4.300.000,00 TL’yi geçmediği takdirde gelir vergisinden muaf olup kazandıkları paranın yalnızca %15’i oranında vergi ödemektedirler.

Mükellef, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişi olmalıdır.

Fenomen vergi düzenlemesi istisnasından faydalanmak isteyen mükelleflerin, ikametgâhlarının bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairesine başvurarak istisna kapsamındaki faaliyetine ilişkin olarak ‘‘İstisna Belgesi’’ alması gerekir.

İstisna belgesi ile Türkiye’de Kurulu bir bankada, bir veya birden fazla banka hesabı açılması ve tüm hasılatın yalnız o banka(lar) aracılığı ile tahsil edilmesi gerekir.

Açılan banka hesapları vergi dairesine bildirilmelidir.

Gelir vergisi mükellefi olmalıdır. Halk dilinde şahıs şirketi denilen gelir mükellefiyeti türü dışındaki kurumlar vergisi mükellefi limited şirket ve anonim şirketler bu istisnadan yararlanamaz.

Fenomen vergi düzenlemesi şartlarını sağlayan kişiler, 2025 yılı için 4.300.000,00 TL’ye kadar kazançlarında gelir vergisinden muaftır. Kazançlar üzerinden istisna belgesine dayanarak banka kendiliğinden %15 oranında vergi kesintisi yapar ve sizin adınıza vergi dairesine öder. Sizin aylık beyanname vermeniz gerekmediği gibi defter tutma yükümlülüğünüz de yoktur.

FENOMEN VERGİ DÜZENLEMESİ AVANTAJLARI NELERDİR?

Fenomen vergi düzenlemesinden yararlanan gelir vergisi mükellefinin, tutması gereken defterleri tutma ve vergi dairesine geçici beyanname vergi yükümlülüğü yoktur.

Ödemeler %15 kesinti ile banka tarafından vergi dairesine ödenir. Fenomen vergi düzenlemesinden yararlanın kişinin ayrıca ödeme için vakit ayırmasına gerek yoktur.

Düzenleme ile birlikte ödenecek vergi miktarında ciddi bir azalma olur. Basit bir örnekle açıklamak gerekirse;

Sosyal medya üzerinden 1.000.000,00 TL para kazanan bir fenomen, fenomen vergi düzenlemesinden yararlanırsa ödeyeceği vergi miktarı 150.000,00 TL’dir.

Sosyal medya üzerinden 1.000.000,00 TL para kazanan bir fenomen, fenomen vergi düzenlemesinden yararlanmayıp gelir vergisi mükellefi olursa ödeyeceği vergi miktarı 292.000,00 TL’dir.

Not : Bu avantajların yararlanma hakkınızın olup olmadığı, faaliyetlerinizin uyup uymadığı, parasal sınırı aşıp aşmadığınız, başka faaliyette bulunup bulunmadığınız tek tek tespit edilmelidir. Bu tespitlerle ile fenomen vergi düzenlemesi avukat tarafından karşılaştırılarak değerlendirilmelidir.

FENOMEN İSTİSNA BELGESİ

Fenomen istisna belgesi, sosyal medya üzerinden para kazanan kişilerin, ikametgâhlarının bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairesine başvurarak gelir vergisinden istisna tutulması talebi karşılığında verilen belgedir. Vergi dairesi, başvuru sahibinin yürüttüğü faaliyetin tebliğ kapsamına uygun olup olmadığını kontrol edecektir. İstisna edilen faaliyetler arasında olduğunun tespiti halinde fenomen istisna belgesini verecektir. Kişiler, bu istisna belgesi ile banka hesabı açabilecektir.

FENOMEN VERGİSİ NASIL ÖDENİR?

Fenomen vergisi nasıl ödenir sorusu merak edilmektedir. Fenomen vergi düzenlemesi kapsamında vergi dairesinden alınan İstisna Belgesi ile Türkiye’de Kurulu bir bankada hesap açılması, tüm kazancın münhasıran bu hesaba aktarılması gerekir. Banka hesabı açıldıktan sonra 1 ay içinde vergi dairesine banka bilgilerinin bildirilmesi şarttır. Banka, sizin talimatınız ya da kontrolünüz olmadan kazanç üzerinden %15 kesinti yaparak vergi dairesine ödeme yapmaktadır.

Sosyal medya üzerinden alınan tüm gelirler söz konusu banka hesapları aracılığı ile alınmalıdır. Ödemelerin 1 TL’si bile bu istisna için açılan banka hesapları dışında tahsil edilirse fenomen vergi düzenlenmesi istisnası kapsamından çıkmaktadır.

Fenomen vergi düzenlemesinden yararlanmak istemeyen kişilerin ise, mali müşavir aracılığı ile vergi açılışı yapıp kazanç miktarına göre %15-40 arasında değişecek gelir ya da kurumlar vergisini vergi dairesine bizzat ödemelidir. Fenomen vergisi nasıl ödenir sorusunun detayları için deneyimli bir vergi avukatından danışmanlık alabilirsiniz.

FENOMEN VERGİ İNCELEMESİ AŞAMALARI

SIKÇA SORULAN SORULAR

Fenomen Vergi Düzenlemesi Kazanç Sınırı Ne Kadardır?

2023 yılı için fenomen vergi düzenlemesinden 1.900.000,00 TL’ye, 2024 için 3.000.000,00 TL’ye kadar, 2025 yılı için 4.300.000,00 TL’ye yararlanılabilir. Bu miktar her sene güncellenmektedir.

Fenomen Vergi Düzenlemesi Hangi Faaliyetleri İçerir?

Mobil cihaz uygulama geliştiriciliği (Apps Store ve Google Play Store Kazançlarıı)
Ücretli uygulama satış gelirleri, uygulama içi satış geliri,
Google, YouTube, İnstagram, Facebook vb. reklam geliri,
Sponsorluk geliri,
Ücretli abonelik geliri vb. gelirler.

Fenomen Vergi İstisna Belgesi Nedir?

Fenomen istisna belgesi, sosyal medya üzerinden para kazanan kişilerin, ikametgâhlarının bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairesine başvurarak gelir vergisinden istisna tutulması talebi karşılığında verilen belgedir. Vergi dairesi, başvuru sahibinin yürüttüğü faaliyetin tebliğ kapsamına uygun olup olmadığını kontrol edecektir. İstisna edilen faaliyetler arasında olduğunun tespiti halinde Fenomen vergi istisna belgesini verecektir. Kişiler, bu istisna belgesi ile banka hesabı açabilecektir.

Dövizle Para Aldım Fenomen Vergisi Ne Kadar Olur?

İstisna kapsamında açılan banka hesaplarına dolar ya da euro ile ödeme alındığında döviz bedellerinin aktarım tarihindeki kur (işlem tarihindeki döviz alış kuru) Türk Lirası karşılıkları dikkate alınarak hesaplama yapılacaktır.

İstisna Sınırını Aşan Kazanç Durumunda Fenomen Kazancı Nasıl Vergilendirilir?

Fenomen vergi düzenlemesi istisna sınırı 4.300.000,00 TL’dir. Bir takvim yılındaki gelir, bu miktarı (1 TL bile olsa) aşıyorsa gelirler, gelir beyannamesi ile vergi dairesine bildirilmelidir. Örneğin; 2023 yılında 3 milyon TL kazanan bir kişi, artık istisna sınırını aştığı için beyanname ile vergilendirilir. Artan oranlı gelir tarifesine göre bu miktar için çıkacak vergi 1.047.000,00 TL’dir. Banka’nın istisna için kestiği 450.000,00 TL mahsup edilerek nihai rakam 597.000,00 TL üzerinden vergi ödenir.

Vergilendirmeyle ilgili spesifik bir durum varsa Gelir İdare Başkanlığı web sitesinden özelge alarak hareket etmek çok doğru olacaktır.

Fenomen Vergi Düzenlemesinden Ne Zaman Yararlanabilirim?

Vergi dairesinden alınan fenomen istisna belgesinin kişi tarafından bankaya ibraz edildiği tarih itibariyle istisna başlar.

Yararlanmak isteyen kişiler, takvim yılı başı ile istisnadan faydalanabilecekleri tarih arasındaki herhangi bir dönem faaliyetleri için ise yıllık gelir vergisi beyannamesi ve geçici vergi beyannamesi verecekler, bu kişilerin söz konusu dönem için defter tasdik ettirme, defter tutma (defter-beyan sistemine kaydolma/elektronik defter tutma) ve belge düzenleme zorunlulukları da istisna tarihine kadar bulunacaktır.

Fenomen Vergi Düzenlemesi İstisna Hakkımdan Vazgeçebilir Miyim?

Fenomen vergi düzenlemesi istisnasından faydalanmakta iken takvim yılı içerisinde mevcut istisna uygulamasından vazgeçmek isteyen kişiler, bağlı bulundukları vergi dairesine bu durumu bildirdikleri tarih itibarıyla istisna kapsamından çıkabileceklerdir.

Kişilerin yıllık gelir vergisi beyannamesi ve geçici vergi beyannamesi verme yükümlülükleri ile istisnadan vazgeçtikleri tarihten itibaren on gün içerisinde defter tasdik ettirme ve belge düzenleme yükümlülükleri başlayacaktır. İstisnadan ayrılma tarihinden takvim yılının son günü arasında geçen dönem için yukarıda sayılan beyannameler mükellefler tarafından bağlı bulunulan vergi dairelerine verilecektir.

Fenomen Vergi Düzenlemesini İhlal Edersem Ne Olur?

Türkiye’de Kurulu bankalarda hesap açılmadığı, elde edilen hasılatın tamamının açılan banka hesabına yatırılmadığı veya eksik yatırıldığı veya istisnaya ilişkin şartları taşımamasına rağmen istisnadan faydalandığı tespit edilen kişilerden söz konusu kazançlarına ilişkin eksik tahakkuk etmiş olan vergi, mükellefin bağlı bulunduğu yerdeki vergi dairesi tarafından vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle ve gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.

İstisna kapsamındaki faaliyetlerde bulunan ancak bazı dönemlerde istisna şartlarını sağlamadığı tespit edilen kişilerin, şartları haiz olmadıkları dönemler için istisnadan faydalanamayacak, şartları sağladıkları dönemler için ise istisnadan faydalanabileceklerdir. Fenomen vergi cezası ile karşılaşmamak adına deneyimli bir avukattan yardım almak gerekir.

Hem Sosyal Medya Üzerinden Hem de Başka İşten Para Kazanıyorsam Nasıl Vergi Öderim?

İstisna şartlarını haiz kişilerin, istisna kapsamındaki faaliyetleri nedeniyle elde ettikleri kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek, diğer gelirleri nedeniyle beyanname verilmesi halinde bu kazançlar beyannameye dâhil edilmeyecektir.

Örneğin: X adlı kişi, hem fenomen olarak gelir sağlamakta hem de otobüs yolcu taşımacılığı yapmaktadır. 800.000,00 TL sosyal medya üzerinden, 600.000,00 TL ise taşıma işlerinden para kazanıyordur. Bu durumda 800.000,00 için fenomen vergi düzenlemesi istisnasından yararlanacak ve fenomen vergi düzenleme kapsamında defter ve belge tutmayacaktır.

Ancak taşıma işinden kazandığı 600.000,00 TL için hem defter tutma yükümlülüğü olacak hem de geçici ve yıl sonu gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekecektir.

Fenomen Vergi Cezası Ne Kadar?

Fenomen olarak sosyal medya üzerinden para kazanan kişilerin, istisnaya ilişkin şartların taşınmadığının tespit edilmesi halinde eksik tahakkuk etmiş olan vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.

Fenomen vergi cezası için örnek vermek gerekirse; X adlı fenomen, sosyal medya üzerinden 1.000.000,00 TL ile kazanç sağlamıştır. Fenomen vergi düzenlemesi istisnasından yararlanma şartları olmadığı sonradan tespit edilmiştir. Bu durumda fenomen vergi cezası;

İSTİSNA İLE ÖDENEN : 150.000,00 TL,

İSTİSNASIZ GELİR VERGİSİ : 292.000,00 TL,

EKSİK TAHAKKUK : 142.000,00 TL,

1 KAT VERGİ ZIYAI CEZASI : 142.000,00 TL

ÖZEL USULSÜZLÜK : Somut olaya göre değişmektedir.

Gelir vergisine ek olarak bir kat da vergi ziyaı cezası kesilir. Bu durumunda toplam vergi borcu 284.000,00 TL olur. Ana miktarlara aylık %2,5 gecikme faizi uygulanır. (Kasım 2023 itibariyle gecikme zammı, Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi ile aylık %2,5’dan aylık %3,5’a yükseltilmiştir.)

NOT : Mükellef, vergilendirme sürecinde sahte fatura kullanma, belgede sahtecilik gibi vergi suçu da işlemişse KDV ve Gelir Vergisi bakımından 3 kat ceza kesilir. Bu konuda vergi suçları ve diğer vergi hukuku yazılarımızı buradan inceleyebilirsiniz.

Fenomen Vergi Hesaplama Nasıl Olur?

Fenomen vergi hesaplama için kişinin yıllık kazancının 4.300.000,00 TL’yi aşıp aşmadığı önem arz etmektedir. Fenomen vergi hesaplama için örnek vermek gerekirse; Fenomen vergi düzenlemesinden yararlanan kişi 4.300.000,00 TL’ye kadar olan kazancının %15’i oranında vergilendirilir. Fenomen vergi düzenlemesinden yararlanmıyorsa artan oranlı gelir tarifesine göre vergi hesaplaması yapılır.

Google AdSense Vergi Vermem Gerekir Mi?

Google AdSense üzerinden kazançlar ticari kazanç sayıldığından vergi verilmesi gerekecektir. Google AdSense gelirleri üzerinden vergi ödenmesi gerekir. Google AdSense vergisi nasıl ödenir sorusu için makalemizin diğer kısımlarına göz atabilirsiniz.

AdSense Reklam Geliri Vergisi Olur Mu? (Adsense Vergi)

AdSense reklam gelirleri yani AdSense vergi, AdSense vergi düzenlemesi kapsamında olup istisnadan yararlanır. Vergilendirilmesi şart olduğu için istisnadan yararlanmayan mükellefler ise gelir beyannamesi vermelidir.

Fenomen Kara Para Aklama İddiası Nedir?

Fenomenlerin kara para aklama sürecinde yer aldığı, düşük vergilendirmeler ile fenomen kara para aklama işlemi yaptıklarına ilişkin basında çeşitli haberler yer almaktadır. Kara para aklama TCK ve VUK kapsamında suç olup böyle bir fiili olan fenomen kara para aklama vergi ve hapis cezası alacaktır.

Fenomen Vergi İncelemesi Halinde Ne Yapmam Gerekir? Fenomen Vergi İnceleme Cezası Ne Kadar?

Fenomen vergi incelemesi durumunda öncelikle kazancınızın ne şekilde vergilendirildiği tespit edilmelidir. Fenomen vergi düzenlemesi kapsamında olup olmadığınız, kazanç miktarının 4.300.000,00 TL sınırını aşıp aşmadığı, kazanç getiri faaliyetin kanun kapsamında olup olmadığı gibi birçok sebep birlikte değerlendirilmelidir. Hakkınızda fenomen vergi incelemesi başlamışsa fenomen vergi düzenlemesi ve fenomen vergi incelemesi konusunda uzman avukatla çalışmanız zaman ve maddi kayıpları engelleyecektir.

Fenomen Vergi İncelemesi Avukat Yardımı

Sosyal medya üzerinden gelir elde etmeye başlayan bir fenomenin, vergilendirmelerle ilgili fenomen vergi düzenlemesine hâkim bir avukattan danışmanlık alması, hatalı vergilendirme ve fenomen vergi cezalarından koruyacaktır. Hakkınızda vergi incelemesi başlamışsa fenomen vergi inceleme avukatından bu konuda destek almanız hatalı fenomen vergi cezası riskinden koruyacaktır.